請(qǐng)教各位大蝦：
如果一間貿(mào)易公司既有內(nèi)銷(xiāo)，也有出口的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？計(jì)算出口部分的不得免征和抵扣的稅額的基數(shù)是出口銷(xiāo)金額還是材料采購(gòu)的不含稅金額？
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進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算原則是根據(jù)實(shí)際的材料采購(gòu)成本和內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入計(jì)算的。對(duì)于既有內(nèi)銷(xiāo)也有出口的貿(mào)易公司，如果采購(gòu)的材料用于生產(chǎn)既有內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品又有出口產(chǎn)品，那么應(yīng)該按照實(shí)際使用情況，按照出口/內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的比例分?jǐn)偛牧喜少?gòu)的不含稅金額，確定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
對(duì)于出口部分不得免征和抵扣的稅額的基數(shù)，需要以出口銷(xiāo)售金額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，因?yàn)閷?duì)于對(duì)外出口而言，增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為零，對(duì)外付款也沒(méi)有增值稅的成分。注意，出口部分不得免征和抵扣的稅額需要在企業(yè)辦理出口退稅后方可退回。
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貿(mào)易公司是進(jìn)賬直接計(jì)算退稅，不需要免抵扣，免抵扣的是工廠(chǎng)，不是貿(mào)易公司
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